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agevolazioni

Novità 2019 sul Credito d’Imposta per R&S

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Il Bonus ricerca e sviluppo 2019 è un’agevolazione fiscale, prevista già dal biennio 2015-2016 e prorogato fino al 31 Dicembre 2020, che spetta alle imprese di qualsiasi forma giuridica che effettuano investimenti in attività di Ricerca e Sviluppo al fine di aumentare l’innovazione e la loro competitività.

Dal 2015 alla Legge di Bilancio 2019 sono state introdotte diverse modifiche alla disciplina, tuttavia restano invariati la base di riferimento su cui calcolare l’investimento aggiuntivo in R&S (la media annua del triennio 2012-2014) ed il livello minimo di spese ammissibili per accedere al credito, fissa a 30.000 €.

Le principali novità del 2019 riguardano gli investimenti ammissibili, le aliquote, il limite annuale e l’obbligo di certificazione contabile e di redazione di una relazione tecnica. Ma andiamo per gradi.

Per quanto riguarda gli investimenti ammissibili viene ulteriormente suddivisa la categoria delle spese del personale, distinguendo tra personale subordinato e personale titolare di un rapporto di lavoro autonomo o diverso dal subordinato, e la categoria delle spese per contratti di ricerca extra muros, distinguendo tra i contratti stipulati con Università, enti di ricerca o PMI innovative e quelli stipulati con altre imprese (escludendo comunque le imprese del medesimo gruppo).

Viene, inoltre, prevista una nuova tipologia di costi ammissibili prima esclusa dal credito d’imposta: le spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi direttamente impiegati in attività di R&S.

L’aliquota del 50%, che nel biennio 2017/2018 veniva applicata a tutte le fattispecie, viene limitata alle spese per il personale subordinato direttamente impiegato in attività di R&S e i contratti di ricerca extra muros stipulati con Università, enti di ricerca o PMI innovative (fra le quali rientriamo noi, Studio Magro).

Per le restanti fattispecie l’aliquota applicabile è del 25%.

Il limite massimo di credito annuale spettante al beneficiario passa da 20 a 10 Milioni di Euro.

Infine, sono necessari degli adempimenti documentali: è stato introdotto l’obbligo di certificazione contabile (rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti o da un revisore legale ed attestante l’effettivo sostenimento delle spese) e di una “relazione tecnica” volta a evidenziare finalità, contenuti e risultati dei progetti di R&S.

Contattaci per scoprire come sfruttare l’agevolazione fiscale.

2 OPZIONE

Patent box o credito d’imposta per R&S?

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Il Credito d’imposta per Ricerca e Sviluppo e il Patent Box (Regime di tassazione agevolata dei diritti derivanti dall’utilizzazione di alcune tipologie di beni immateriali ) rappresentano alcune tra le più significative misure introdotte dal Governo per incentivare le attività di ricerca e sviluppo e il conseguente vantaggio competitivo delle imprese.

Con una prima circolare 5/E/2016 il Ministero dello Sviluppo ha voluto chiarire la differenza dei due strumenti affermando l’utilizzo sia pur differente ma sinergico tra loro.

Il Patent Box introdotto con la legge di stabilità del 2015, fa riferimento ad un regime di tassazione agevolato per i redditi derivanti dall’utilizzo di asset intangibili. Il credito d’imposta rafforzato maggiormente dalla legge di bilancio del 2017, invece, è un agevolazione su investimenti di Ricerca e Sviluppo non ricorrenti o di routine.

Considerate le molteplice richieste di chiarimenti relativo al settore hi-tech, il Mise, con la circolare 59990 del 9 febbraio 2018, ha fornito ulteriori delucidazioni sulla disciplina del credito d’imposta R&S. In via preliminare, ai fini del riconoscimento del bonus, il ministero ricorda lo stretto collegamento tra la disciplina interna relativa alle “attività ammissibili” e quella europea relativa alle definizioni di “ricerca fondamentale”, “ricerca applicata” e “sviluppo sperimentale”, come mutuate dai principi del “Manuale di Frascati” dell’Ocse, che, quindi, rappresenta la base interpretativa di riferimento anche del credito d’imposta previsto dal legislatore italiano.

Secondo il Ministero , il software per cui la scoperta o implementazione viene chiesto il credito d’imposta deve essere portatore di un reale progresso scientifico e tecnologico e lo scopo del progetto deve essere la risoluzione di un problema scientifico o tecnologico su base sistematica.

Mentre con il decreto di revisione del regime opzionale di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzo di taluni beni immateriali, cd. Patent Box,  del 28 Novembre 2017, rientrano nelle attività di Ricerca e Sviluppo ammissibili all’agevolazione “l’ideazione e la realizzazione del software protetto da copyright”.

I requisiti del  patent box per le innovazioni tecnologiche, riferite  dunque sono meno stringenti di quelli per il credito di R&S, in quanto, l’unico elemento necessario per beneficiare del patent box è il riconoscimento del copyright.

Dall’altra parte, l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 28/E/2017, aveva già preso posizione sull’applicazione del patent box in casi di utilizzo indiretto di un nuovo programma applicativo, escludendo dal beneficio soltanto le attività che -profilandosi come mere operazioni di implementazione, aggiornamento e personalizzazione del programma – si risolvono in una forma puramente strumentale di utilizzo del software.

 

Per maggiori informazioni:

PATENT BOX 2015

Ricerca e Sviluppo: novità per il credito d’imposta

imprenditoria femminile

Imprenditoria femminile e professioniste: proroga dei prestiti agevolati

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E’ stato prorogato fino al 31/12/2017 il protocollo d’intesa per lo sviluppo e la crescita delle imprese femminili e delle libere professioniste.

L’accordo prevede agevolazioni per l’accesso al credito con uno specifico plafond finanziario, destinato alla concessione di finanziamenti, a condizioni competitive, lungo le seguenti tre linee direttrici:

– “Investiamo nelle donne”: finanziamenti finalizzati a realizzare nuovi investimenti, materiali o immateriali, per lo sviluppo dell’attività di impresa ovvero della libera professione;

– “Donne in ripresa”: finanziamenti finalizzati a favorire la ripresa delle PMI e delle lavoratrici autonome che, per effetto della crisi, attraversano una momentanea situazione di difficoltà;

– “Donne in start-up”: finanziamenti finalizzati a favorire la costituzione di nuove imprese a prevalente partecipazione femminile ovvero l’avvio della libera professione.

 

I finanziamenti beneficeranno della garanzia della Sezione speciale del Fondo di garanzia per le PMI in favore delle imprese a prevalente partecipazione femminile o delle possibili garanzie, pubbliche o private, che le banche riterranno utile acquisire.

 

Inoltre è prevista la possibilità che il  rimborso del capitale dei finanziamenti possa essere sospeso una sola volta nell’intero periodo dell’ammortamento del finanziamento bancario e per un periodo fino a 12 mesi nei seguenti casi:

– maternità dell’imprenditrice o della lavoratrice autonoma;

– grave malattia dell’imprenditrice o della lavoratrice autonoma, ovvero del suo coniuge, o convivente, o dei figli anche adottivi;

– malattia invalidante di un genitore o di un parente o affini entro il terzo grado conviventi dell’imprenditrice o della lavoratrice autonoma.

Possono beneficiare degli interventi le piccole e medie imprese di qualsiasi settore a prevalente partecipazione femminile ovvero:

 – l’impresa individuale il cui titolare è una donna;

– società di persone nella quale la maggioranza numerica di donne sia pari al 60% dei soci;

– società di capitali dove le quote di partecipazione al capitale siano di almeno 2/3 di proprietà di donne e gli organi di amministrazione siano costituiti per almeno i 2/3 da donne;

– cooperative nelle quali la maggioranza numerica di donne non superi il 60% di soci;

– le lavoratrici autonome, comprese le libere professioniste.

Inoltre al momento della presentazione della domanda, le imprese devono essere in “bonis”, ossia non devono avere in carico posizioni debitorie classificate come “sofferenze”, “inadempienze probabili” o “esposizioni scadute/sconfinanti da oltre 90 giorni”.

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